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五一後調降 1% 增值稅，對企業影響多大？
全球纺织网 發佈時間: 2018-05-04
國務院常務會議宣布從5月1日起，降低制造業、交通運輸、建築、基礎電信服務等行業及農産品等貨物的增值稅稅率1%。其中，制造業等行業增值稅稅率從17%降至16%，交通運輸、建築、基礎電信服務等行業及農産品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%。官方預計全年可減稅2400億元。
這同時也說明增值稅是一種價外稅，即3.4元增值稅并不包含在20元的香煙銷售價中，而是向下一環節的購買方，也就是消費者收取，進行獨立的稅種核算。當核算企業利潤、計算所得稅時，是以不含稅的銷售價和進貨價為計算基礎，然後乘以所得稅稅率。
大多數非金融、财務領域的消費者并不清楚在日常消費場景中，增值稅已經無處不在。
尤其從2012年開始，國務院着手對增值稅進行改革，提出營業稅改征增值稅，從服務業和交通運輸業開始，逐步擴大到郵政、電信、房地産，以及金融和生活服務業。今天消費者無論在餐廳吃飯還是網上買東西，基本都能拿到增值稅發票，上面寫明産品單價和增值稅，而不再是以前一個籠統的總價。
比如蘋果會在iPhone标價下方标注粗略計算的增值稅及其他稅率。特斯拉也會在公布中國區ModelS售價時，為避免被指責産品定價過高、存在區域價格歧視，給出一套完整的定價公式，裡面也會清楚标出關稅以及增值稅的金額。
目前受惠于減稅，包括蘋果、梅賽德斯-奔馳、中石化在内的多家企業已經宣布下調産品價格。256G的iPhoneX從9688元下降到9605元；奔馳根據不同級别車型會有約2000-25000元的降幅；國内汽、柴油最高零售價格每噸分别降低75元和65元。
這次減稅對不同行業影響有别。據平安證券測算，在減稅對利潤的提振程度上，廢棄資源利用、煙草制造、有色加工冶煉業分别為13.7%、6.2%、5.0%。其他大多數行業處于3%左右的水平，汽車制造與醫藥制造業的受益程度相對較低，分别為2.4%和2.2%。整體大約釋放相當于淨利潤3%左右的稅額。
據發改委國家宏觀經濟研究院調研，由于增值稅特殊的抵扣機制，受投資周期、資本構成、管理情況等因素影響，從2012年開始實行的“營改增”，直到2017年仍有1.5%的納稅人出現稅負上升，主要分布于交通運輸業、金融保險業、建築行業、租賃行業等，它們稅負增加的原因是稅率過高但進項又抵扣不足不全。
總體來看，這次降低增值稅稅率對于上遊的企業來說，它們由于産品的銷項稅額減少、整體定價調低，利于銷售。與此同時，下遊企業需要負擔的進項稅額減少，使其資金流動性增加、提高償債能力，進而提升商業信用，增強融資能力。
此外，會議還決定對裝備制造等先進制造業、研發等現代服務業符合條件的企業和電網企業，在一定時期内未抵扣完的進項稅額予以一次性退還，内外資企業都将同等受益。
增值稅是中國最主要的稅種之一，2017年中國14.4萬億稅收中，39%來自增值稅。它對産品生産、服務、銷售等過程中價值增加部分征稅。比如超市買賣一包煙，進貨價10元，銷售價20元、增值稅率17%：
- 超市買香煙時收到一張增值稅進項發票，票面上标注單價10元、增值稅1.7元（稅率17%）、總價11.7元。
- 超市賣香煙時開具一張增值稅銷項發票，票面上标注單價20元、增值稅3.4元（稅率17%）、總價23.4元
- 最終超市需要繳納3.4-1.7=1.7元增值稅，即香煙10元增值部分産生的17%增值稅。如果減稅1%，那就是繳1.6元增值稅。
這同時也說明增值稅是一種價外稅，即3.4元增值稅并不包含在20元的香煙銷售價中，而是向下一環節的購買方，也就是消費者收取，進行獨立的稅種核算。當核算企業利潤、計算所得稅時，是以不含稅的銷售價和進貨價為計算基礎，然後乘以所得稅稅率。
大多數非金融、财務領域的消費者并不清楚在日常消費場景中，增值稅已經無處不在。
尤其從2012年開始，國務院着手對增值稅進行改革，提出營業稅改征增值稅，從服務業和交通運輸業開始，逐步擴大到郵政、電信、房地産，以及金融和生活服務業。今天消費者無論在餐廳吃飯還是網上買東西，基本都能拿到增值稅發票，上面寫明産品單價和增值稅，而不再是以前一個籠統的總價。
比如蘋果會在iPhone标價下方标注粗略計算的增值稅及其他稅率。特斯拉也會在公布中國區ModelS售價時，為避免被指責産品定價過高、存在區域價格歧視，給出一套完整的定價公式，裡面也會清楚标出關稅以及增值稅的金額。
目前受惠于減稅，包括蘋果、梅賽德斯-奔馳、中石化在内的多家企業已經宣布下調産品價格。256G的iPhoneX從9688元下降到9605元；奔馳根據不同級别車型會有約2000-25000元的降幅；國内汽、柴油最高零售價格每噸分别降低75元和65元。
這次減稅對不同行業影響有别。據平安證券測算，在減稅對利潤的提振程度上，廢棄資源利用、煙草制造、有色加工冶煉業分别為13.7%、6.2%、5.0%。其他大多數行業處于3%左右的水平，汽車制造與醫藥制造業的受益程度相對較低，分别為2.4%和2.2%。整體大約釋放相當于淨利潤3%左右的稅額。
據發改委國家宏觀經濟研究院調研，由于增值稅特殊的抵扣機制，受投資周期、資本構成、管理情況等因素影響，從2012年開始實行的“營改增”，直到2017年仍有1.5%的納稅人出現稅負上升，主要分布于交通運輸業、金融保險業、建築行業、租賃行業等，它們稅負增加的原因是稅率過高但進項又抵扣不足不全。
總體來看，這次降低增值稅稅率對于上遊的企業來說，它們由于産品的銷項稅額減少、整體定價調低，利于銷售。與此同時，下遊企業需要負擔的進項稅額減少，使其資金流動性增加、提高償債能力，進而提升商業信用，增強融資能力。
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